Возврат суммы излишне уплаченного налога

Правила возврата суммы излишне уплаченного налога

Процедуру уплаты/возврата обязательных налогов и сборов систематически оптимизируют. Так, с 01.10.2020 г. вступили в законную силу положения закона №325-ФЗ, позволяющие распределять платежи между разными уровнями бюджета. Такой подход упрощает погашение тех же недоимок по земельному налогу, если неплательщик переплатил «за транспорт». Заодно снижаются риски неправомерных обращений за возвратом якобы излишне уплаченных налогов и сборов.

Важно учитывать при обращении за услугами юристов «Базилика ТМ»:

1. При наличии долгов в федеральный, региональный или местный бюджет речи о возврате быть не может.
2. Все средства, уплачиваемые по счетам от ИФНС с начала 2023 года, поступают на единый налоговый счет (ЕНС).
3. Положительный остаток (сальдо) налогоплательщик вправе сохранить для уплаты любых последующих платежей или запросить возврат на свой банковский счет.

Внедрение «единого счета» существенно упростил контроль списания налогов, сборов, пеней и иных видов платежей. При наличии средств на ЕНС налоговая будет последовательно погашать долги по счетам согласно датам их выставления. При таком способе взаиморасчетов практически невозможно ошибиться, намного проще делать зачеты и возвраты излишне уплаченных налогов или учитывать их при планировании будущих платежей.

Причины переплат по налоговым выплатам

Чтобы грамотно оформить возврат излишне уплаченных налогов и сборов, нужно разобраться, что привело к этому. Юристы компании «Базилика ТМ» помогут в этом: привлекут специалистов для аудита, проверят легитимность документов, решений налоговой и т.д. Одно дело выявить ошибки бухгалтера и совсем иное, когда обнаружены недочеты в расчетах со стороны налоговой инспекции, которые необходимо оспаривать.

Типовые причины подачи заявления о возврате излишне взысканных налогов:

• Ошибка при расчете налогооблагаемой базы. Например, если неверно применили ставку или льготы, вычеты.
• Ошибка при заполнении платежных поручений. Речь о некорректном указании КБК, других обязательных реквизитов.
• Самостоятельное перечисление аванса. Итоги года могут показать, что налогооблагаемая база фактически меньше ранее определенной.
•  Повторное взыскание налога, пени, штрафа. Например, если должник успел самостоятельно погасить долги и в этот же период с него принудительно взыскали ту же сумму.

Важно учитывать, что суды не признают, что обязанность платить налоги автоматически дает право на возврат из бюджета излишне уплаченного налога. То же относится к зачету лишних средств. Все делается только по инициативе налогоплательщика. Еще на практике специалистам «Базилика ТМ» приходится сталкиваться с отказами компенсации коммерческих потерь за счет бюджета (такое следует из Определения ВС РФ №307-КГ18-10845 от 08.08.2018 г.).

Как происходит возврат излишне уплаченного налога?

Первое, что необходимо учитывать, это сроки возврата излишне уплаченного налога составляют 3 года с даты уплаты «лишнего». По каждому платежу период рассчитываться отдельно. Если налог предполагает авансовые взносы, срок начинает течь с момента сдачи декларации. Если организация пропустила трехлетний срок исковой давности, решать вопрос придется через суд по нормам ГК РФ (в этом случае отсчет пойдет с момента, когда стало известно о наличии переплаты).

Процедура возврата излишне уплаченных налогов:

1. Сверьтесь сумму накопленных средств с налоговой инспекцией.
2. Подайте заявление по форме, установленной Приказом ФНС №ЕД-7-8/1333 от 30.11.2022 г.
3. Получите решение ФНС в течение 10 рабочих дней с момента приема заявления.

При отсутствии оснований возможен отказ в возврате излишне уплаченного налога. Если заявитель не согласен с решением, его можно оспорить через суд. В этом помогут юристы «Базилика ТМ». То же доступно, если налоговая инспекция просрочила возврат, который положено перечислять на счет организации в течение 1 месяца. Здесь важно понимать, что излишки могут оказаться зачисленными в счет позже возникших недоимок (сумма уменьшиться или вообще обнулится).

Отдельные ситуации возникают, если запрашивают возврат суммы излишне уплаченного налога при наличии резерва в счет уплаты. Сначала нужно отменить прежний зачет, также необходимо подать заявление установленного образца. Перечисленные выше правила одинаковы и для юр. лиц, и для физ. лиц, например, уплачивающих налог на профессиональный налог (НПД). Процедура и сроки идентичны независимо от категории заявителя.

Если заявление не подавать, излишки так и будут находиться на счете ЕНС пока существует ООО, ИП или физическое лицо. По мере возникновения новых задолженностей средства постепенно спишут по усмотрению ФНС. Самостоятельное распоряжение деньгами возможно только путем проявления инициативы.